Türkei: STEUERVORSCHRIFTEN 2024 NACH DEM NEUEN OMNIBUSGESETZ

STEUERVORSCHRIFTEN 2024 NACH DEM NEUEN OMNIBUSGESETZ

Gegenstand des Rundschreibens sind die Änderungen des Einkommensteuergesetzes durch das Gesetz Nr. 7491 über die Änderung bestimmter Gesetze und Gesetzesverordnungen, das im Amtsblatt vom 28.12.2023 unter der Nummer 32413 veröffentlicht wurde.

• Der Titel und der erste Absatz des wiederholten Artikels 20/B des Einkommensteuergesetzes Nr. 193 wurden wie folgt geändert:

"Steuerbefreiung von Einkünften aus der Produktion von sozialen Inhalten, aus Dienstleistungen, die über das Internet und ähnliche elektronische Medien erbracht werden, sowie aus der Applikationsentwicklung für mobile Geräte"  

"Einkünfte aus den Tätigkeiten von Produzenten sozialer Inhalte, die Inhalte wie Texte, Bilder, Audio- und Videoinhalte über das Internet und ähnliche elektronische Medien verbreiten, und Einkünfte aus Dienstleistungen wie individuelle Kurse, Schulungen, Datenverarbeitung und -entwicklung, Produktwerbung, die über diese Medien erbracht werden, sowie Einkünfte von Personen aus elektronischen Plattformen zum Teilen und Verkaufen von Applikationen, die Applikationen für mobile Geräte wie Smartphones oder Tablets entwickeln, sind von der Einkommensteuer befreit."

Mit dieser Änderung werden Dienstleistungen wie individuelle Kurse, Schulungen, Datenverarbeitung und -entwicklung sowie Produktwerbung über elektronische Medien ab dem 1. Januar 2024 von der Einkommensteuer befreit.

Vor der Änderung;

Im sich wiederholenden Artikel 20/B heißt es: "Von der Einkommenssteuer befreit sind Einkünfte aus den Tätigkeiten von Produzenten sozialer Inhalte, die Inhalte wie Text, Bilder, Audio, Video usw. über Anbieter sozialer Netzwerke im Internet weitergeben, sowie Einkünfte von Personen, die Applikationen für mobile Geräte wie Smartphones oder Tablets über elektronische Plattformen für den Austausch und den Verkauf von Applikationen entwickeln".

• Dem vorläufigen Artikel 22 des Einkommensteuergesetzes mit der Nummer 193 wurden folgende Absätze hinzugefügt.

"Die Hälfte der Dividenden von Aktiengesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung, deren Rechts- und Geschäftssitz sich nicht in der Türkei befindet und die in den Unterabsätzen (1), (2) und (3) des zweiten Absatzes von Artikel 75 aufgeführt sind, sind von der Einkommenssteuer befreit, vorausgesetzt, dass mindestens 50 % des eingezahlten Kapitals dieser Einrichtungen bis zum Zeitpunkt der jährlichen Einkommenssteuererklärung für das Kalenderjahr, in dem die Dividende erzielt wird, im Besitz der Türkei sind und in die Türkei transferiert werden."

"Der Staatspräsident wird ermächtigt, den auf die Dividenden nach den Absätzen 3 und 4 anzuwendenden Befreiungssatz und den nach Absatz 4 anzuwendenden Satz von 50 % auf Null zu senken oder auf 100 % zu erhöhen, einzeln oder zusammen."

Mit der vorgenommenen Änderung, die auf die ab dem 01.01.2023 erzielten Einkünfte und Gewinne anzuwenden ist, ist die Hälfte der von realen Personen erzielten Dividenden von der Einkommenssteuer befreit, sofern sie mindestens 50 % des eingezahlten Kapitals von Aktiengesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung besitzen, deren Rechts- und Geschäftssitz sich nicht in der Türkei befindet, und die Dividende bis zu dem Datum, an dem die jährliche Einkommenssteuererklärung für das Kalenderjahr, in dem die Dividende erzielt wurde, eingereicht werden muss, in die Türkei gebracht wird.

Der Staatspräsident ist ermächtigt, die auf die Hälfte der Dividendeneinkünfte angewandten Steuerbefreiungen zu senken oder zu erhöhen und den Befreiungssatz hinsichtlich des Erfordernisses, mindestens 50 % des eingezahlten Kapitals ausländischer Einrichtungen zu halten, zu senken oder zu erhöhen.

• Einkommensteuergesetz mit der Nummer 193, Artikel 40, Absatz eins, Unterabsatz (1) des ersten Absatzes, der erste Klammerzusatz wurde aufgehoben.

Mit der vorgenommenen Änderung wird der pauschale Ausgabenantrag für die Ausgaben der Steuerpflichtigen, die im Ausland Export-, Bau-, Reparatur-, Montage- und Transporttätigkeiten ausüben, für die sie keine Bescheinigung erhalten können, ab dem 01.01.2024 abgeschafft.

Vor der Änderung;

(Die Form vor der Aufhebung durch Artikel 7491/9) (Bestimmung hinzugefügt durch Artikel 19 des Gesetzes Nr. 4108; Inkrafttreten: 1.1.1995 Inkrafttreten: 2.6.1995) (Steuerpflichtige, die im Ausland Export-, Bau-, Reparatur-, Montage- und Transporttätigkeiten ausüben, können zusätzlich zu den in diesem Unterabsatz genannten Ausgaben die pauschal berechneten Ausgaben zur Deckung der mit diesen Arbeiten im Ausland verbundenen Kosten abziehen, sofern sie fünf Promille der aus diesen Tätigkeiten erzielten Einnahmen in ausländischer Währung nicht übersteigen).

• Die Formulierung "50 % der Einkünfte" in Artikel 89 Absatz 1 Unterabsatz (13) des Einkommensteuergesetzes Nr. 193 wurde geändert in "80 % der Einkünfte, vorausgesetzt, dass alle Einkünfte bis zu dem Datum, an dem die jährliche Einkommensteuererklärung für das Kalenderjahr, in dem die Einkünfte erzielt wurden, in die Türkei überwiesen werden", und die Formulierung "bis zu 100 % zu erhöhen" im dritten Satz wurde geändert in "bis zu 100 % zu erhöhen und den Betrag der in die Türkei zu überweisenden Einkünfte auf Null zu reduzieren oder bis zur gesetzlichen Höhe zu erhöhen".

Mit der vorgenommenen Änderung wurde der Freibetragssatz für Einkünfte aus Dienstleistungen wie Architektur, Ingenieurwesen, Software und Gesundheit, die für nicht in der Türkei ansässige natürliche Personen und Institutionen mit beschränkter Steuerpflicht erbracht und aus dem Ausland bezogen werden, von "50 %" auf "80 %" erhöht, der auf die ab dem 01.01.2023 erzielten Einkünfte anzuwenden ist. Voraussetzung für die Anwendung der Steuerbefreiung ist jedoch, dass die entsprechenden Einkünfte bis zum Zeitpunkt der Abgabe der Einkommen-/Körperschaftsteuererklärung in die Türkei transferiert werden.

Darüber hinaus ist der Staatspräsident ermächtigt, die Höhe der Einkünfte festzulegen, die in die Türkei überwiesen werden müssen, damit die Steuerpflichtigen die Steuerbefreiung in Anspruch nehmen können.

• Einkommensteuergesetz mit der Nummer 193, Artikel 94, Absatz 8, wurde nach dem Absatz "- Für unbeschränkt und beschränkt Steuerpflichtige sowie für natürliche und juristische Personen," der folgende Absatz eingefügt:

"- von den im Rahmen des Absatzes 3 gezahlten Mieten, je nachdem, ob die Arbeiten an öffentliche Einrichtungen und Organisationen und deren angeschlossene, verbundene und assoziierte Einrichtungen im Rahmen der allgemeinen oder besonderen Haushaltsführung ausgeführt werden, nach Dauer, Art und danach, ob der Auftragnehmer Hauptauftragnehmer, Unterauftragnehmer oder unbeschränkt oder beschränkt Steuerpflichtiger ist, getrennt oder zusammen."

Mit der Änderung wird die Ermächtigung zur Festlegung des Quellensteuersatzes erweitert, der auf die an diejenigen, die Bau- und Reparaturarbeiten durchführen, gezahlten Mieten im Laufe der Jahre einzubehalten ist.

• Im sechsten Absatz des vorläufigen Artikels 67 des Einkommenssteuergesetzes Nr. 193 wurde die Formulierung "bis zu einem Mal für Zinserträge getrennt oder zusammen" in "bis zu 40 % für Dividenden- und Zinserträge getrennt oder zusammen" geändert, die Formulierung "bis zu 15 %" im siebzehnten Absatz wurde in "bis zu 40 %" geändert und die Formulierung "Emittenten, Datum der Emission oder des Erwerbs, Kontotyp, Datum der Kontoeröffnung," wurde im selben Absatz nach der Formulierung "jedes Kapitalmarktinstrument," hinzugefügt.

Mit der Änderung wird der gemäß dem vorläufigen Artikels 67 des Einkommenssteuergesetzes auf Erträge aus in Fremdwährung ausgegebenen Wertpapieren sowie auf Zinserträge und Dividenden von auf Fremdwährung lautenden Konten vorzunehmende Steuerabzugssatz einzeln oder gemeinsam auf bis zu 40 % erhöht, und zwar für jedes Kapitalmarktinstrument wird der Staatspräsident ermächtigt, für die Emittenten, das Datum der Emission oder des Erwerbs, die Art des Kontos, das Datum der Kontoeröffnung, die Art der Erträge und Einkünfte, ihre Laufzeit, die Haltedauer und die Personen, die sie beziehen, sowie für die Erträge, die aus der Rückgabe der Partizipationsscheine der Investmentfonds an den Fonds oder aus der Veräußerung der Investmentfonds auf andere Weise erzielt werden, getrennt nach der Portfoliostruktur des Fonds um bis zu 40% zu erhöhen.

• Die Formulierung "31/12/2023" im ersten Absatz des vorläufigen Artikels 72 des Einkommenssteuergesetzes Nr. 193 wurde in "31/12/2028" geändert, und der vierte Absatz wurde wie folgt geändert.

"Der Staatspräsident wird ermächtigt, die in Absatz 1 genannten Sätze auf Null zu senken oder bis zum Einfachen zu erhöhen; das Ministerium für Schatzwesen und Finanzen wird ermächtigt, die Verfahren und Grundsätze für die Durchführung dieses Artikels festzulegen."

Mit der vorgenommenen Änderung wird die Geltungsdauer des Artikels bis zum 31.12.2028 verlängert, da die Geltungsdauer der Anwendung bezüglich der Besteuerung von Sportlerlöhnen durch Einbehaltung von Pauschalsätzen und Erklärung der mit der jährlichen Einkommenssteuererklärung erzielten Lohneinkünfte, wenn die Lohneinkünfte den Betrag der vierten Einkommensklasse des Einkommenssteuertarifs übersteigen, am 31.12.2023 endet.

• Die Formulierung "31/12/2023" im ersten Absatz des vorläufigen Artikels 76 des Gesetzes Nr. 193 wurde in "31/12/2028" geändert und der vierte Absatz wurde wie folgt geändert.

„Das Ministerium für Schatzwesen und Finanzen wird ermächtigt, die Verfahren und Grundsätze für die Durchführung dieses Artikels festzulegen".

Mit der vorgenommenen Änderung wird die Geltungsdauer der Befreiung von der Einkommens- und Körperschaftssteuer für die Gewinne aus der Veräußerung von Lagerscheinen, die im Rahmen des Gesetzes über das Lizenzlager für landwirtschaftliche Produkte vom 10.12.2005 mit der Nummer 5300 ausgestellt wurden und am 31.12.2023 auslaufen, bis zum 31.12.2028 verlängert und das Ministerium für Schatzwesen und Finanzen wird ermächtigt, die Verfahren und Grundsätze für die Umsetzung dieses Artikels festzulegen.

Autor: Serkan Yılmaz